ИП без работников. ЕНВД +УСН. Взносы в ПФР за 2014 год были уплачены во втором квартале 2014 года(вся сумма разбитая поквартально несколькими платежами). После сдачи декларации по ЕНВД за 4 кв. 2014 г. пришло письмо из налоговой , что мол за 4 кв. нет платежа в ПФР , поэтому вычет за 4 кв сделать нельзя (мы делали по ЕНВД за 4 кв. вычет на 1/4 суммы взносов в ПФР).
Вроде на нескольких форумах смотрел до этого, что взносы в ПФР можно платить как поквартально, так и сразу в течении года и вычет при этом все равно можно делать в каждом квартале - хотя возможно это было связано только с УСН.
Вопрос:
Права ли налоговая в данном случае ?
В случае , если взносы в ПФР уплачены в начале 2014 года , то можно ли делать в последующих кварталах(не в тех, в которых был платеж) этого 2014 года вычеты на сумму ПФР ("до исчерпания этой суммы")
1)по ЕНВД
2)по УСН
Спасибо большое.

Забыл : УСН Доходы 6%

2. По мнению налоговой - нет
С 2013 года сумму за УСН можно уменьшать в том квартале, в котором были платежи по ПФР.
Это было сделано на основании
“
3.1. Налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму:
1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;
Т.к. для страховых отчетным периодом является квартал. (Статья 10 пункт 2 закона), то ввели такое правило.
Т.е. сейчас налоговая принимает к вычету по УСН только те платежи по ПФР, которые прошли в соответствующем квартале.

(2) Ничего, что УСН годовой налог?

(0) Вычет - право, а не обязанность. Применить можно в соответствующем налоговом периоде.

(3) Это ты налоговой объясни.
С 2013 года после внедрения "в данном налоговом (отчетном) периоде" налоговая разрешает использовать к вычету только те ПФР, которые были уплачены в соответствующем квартале.

(4) Ну вы сами правильно цитируете: "в налоговом периоде". НИкаких поводов не принять вычет у налоговой нет.
Тут даже обсуждать нечего.

(5)Так автор про ЕНВД спрашивает

(5) Налоговым периодом по ЕНВД является квартал. Отчетных периодов по этому налогу не установлено (ст. 346.30 НК РФ).

5 А у страховой период квартал.

(8)У страховых взносах - год

а по ЕНВД разве полагаются вычеты?

Предприниматели применяют налоговые вычеты при расчете ЕНВД с учетом некоторых особенностей.

Если у предпринимателя есть наемный персонал, то он должен соблюдать 50-процентное ограничение. При этом в состав вычета он вправе включить только те страховые взносы, которые начислил на суммы, выплаченные своим сотрудникам. Страховые взносы, уплаченные предпринимателем в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС за себя (в фиксированном размере), к вычету принимать нельзя.

Более того, предприниматель не вправе принять к вычету страховые взносы, уплаченные за себя, если он ведет два вида деятельности, по одному из которых у него есть наемные сотрудники, а по второму нет. Или если у него один и тот же бизнес на разных территориях: в одних муниципальных образованиях есть наемный персонал, а в других нет. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 13 сентября 2013 г. № 03-11-09/37786 и ФНС России от 17 октября 2013 г. № ЕД-4-3/18590 (документы размещены на официальном сайте ФНС России в разделе «Разъяснения, обязательные для применения налоговыми органами»).

Предприниматель, у которого нет наемного персонала, вправе уменьшать сумму начисленного налога без 50-процентного ограничения. То есть к вычету он может принять всю сумму страховых взносов, уплаченных в Пенсионный фонд РФ и ФФОМС в фиксированном размере. Этим правилом могут воспользоваться и те предприниматели, у которых нет другого наемного персонала, кроме сотрудниц, находящихся в отпуске по уходу за ребенком. По мнению Минфина России, выплата таким сотрудницам пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет не придает предпринимателям статус страхователей, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (письмо от 14 марта 2014 г. № 03-11-11/11041). Следовательно, в подобных ситуациях предприниматели тоже могут принимать к вычету страховые взносы, уплаченные за себя в фиксированном размере.

Под страховыми взносами в фиксированном размере понимается общая сумма взносов, рассчитанных по трем следующим формулам:

Взносы на обязательное медицинское страхование в ФФОМС
=    МРОТ    ?    Тариф взносов в ФФОМС    ?    Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы
Взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, не превышающих 300 000 руб. за календарный год
=     МРОТ    ?    Тариф взносов в Пенсионный фонд РФ    ?    Количество календарных месяцев в периоде, за который рассчитываются взносы


Взносы на обязательное пенсионное страхование с доходов, превышающих 300 000 руб. за календарный год
=    Сумма, превышающая 300 000 руб.    ?    1%
При этом годовой размер страхового взноса, зачисляемого в Пенсионный фонд РФ, не может превышать величину, определяемую по формуле:

Максимальная сумма взноса на обязательное пенсионное страхование
=     МРОТ    ?    8    ?    Тариф страхового взноса в Пенсионный фонд РФ    ?    12
Это следует из положений статьи 14, части 1 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, частей 2, 3 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ.

Годовую сумму взносов на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование предприниматели могут перечислять во внебюджетные фонды по своему усмотрению – либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (например, ежемесячно, ежеквартально, раз в полугодие). Главное, чтобы взносы были перечислены полностью до 31 декабря текущего года.

При этом для пенсионных взносов, которые начислены с дохода свыше 300 000 руб., установлен другой срок. Предприниматель может перечислить их в следующем году, но не позднее 1 апреля.

Такой порядок следует из части 2 статьи 16 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ, части 4 статьи 4.5 Закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ, пункта 4 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 2 октября 2009 г. № 790.

Подробнее об этом см. Как предпринимателю перечислить взносы на собственное обязательное пенсионное (медицинское) и добровольное социальное страхование в бюджет.

Что важно: проверять, соблюдается ли 50-процентное ограничение, нужно по итогам каждого квартала. То есть в том квартале, в котором предприниматель начислял страховые взносы на выплаты наемным сотрудникам, он может уменьшить ЕНВД только на сумму таких взносов и только в пределах 50 процентов от суммы налога. Даже если к концу квартала весь наемный персонал уволен. В этом случае в вычет можно включить страховые взносы за уволенных сотрудников (при условии, что взносы были фактически уплачены в том квартале, когда персонал был уволен).

Если выплат в пользу наемного персонала не было в течение всего квартала, предприниматель включает в состав вычета всю сумму взносов, уплаченных на собственное страхование, включая страховые взносы с превышения дохода 300 000 руб. Такие разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-11-09/68180 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 января 2015 г. № ГД-4-3/330), от 21 марта 2014 г. № 03-11-11/12319, от 23 мая 2013 г. № 03-11-11/18505 и от 21 мая 2013 г. № 03-11-11/18051. При этом следует учитывать, что предприниматели, у которых нет наемных сотрудников, перечисляют взносы в фиксированном размере: либо постепенно частями в разных кварталах, либо единовременно в одном квартале. В первом случае бизнесмен может уменьшить налог за квартал на часть фиксированного платежа, перечисленную в этом квартале. Во втором случае налог за квартал удастся уменьшить сразу на всю сумму фиксированного платежа. Если фиксированный платеж больше, чем сумма налога, то его неучтенный остаток перенести на другие периоды нельзя.

Это следует из положений пункта 2.1 статьи 346.32, статьи 346.30 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 23 августа 2013 г. № 03-11-09/34637, от 3 апреля 2013 г. № 03-11-11/136, от 21 января 2013 г. № 03-11-11/12 и ФНС России от 31 января 2013 г. № ЕД-4-3/1333.

Уплаченные в I квартале следующего года страховые взносы в размере 1 процента от дохода, превышающего 300 000 руб., в полном объеме принимаются к вычету при расчете ЕНВД за I квартал. Однако это возможно только в том случае, если в I квартале предприниматель по-прежнему работал без наемного персонала. Если в этом периоде были выплаты в пользу наемных сотрудников, права на вычет страховых взносов, начисленных с дохода свыше 300 000 руб., предприниматель лишается.

Это следует из положений пунктов 2, 2.1 статьи 346.32 Налогового кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письмах Минфина России от 29 декабря 2014 г. № 03-11-09/68180 (доведено до сведения налоговых инспекций письмом ФНС России от 16 января 2015 г. № ГД-4-3/330), от 1 сентября 2014 г. № 03-11-09/43709.


Материал из БСС "Система Главбух"
Подробнее: http://vip.1gl.ru/#/document/11/13764/bssPhr170/?of=copy-94393de44e

Всем огромное спасибо за участие.
===
По ЕНВД наверное стало понятно и налоговая скорее всего права - раз налоговый период квартал , то и принять к вычету можно те страховые взносы , которые уплачены в этом квартале. Тут я немного промахнулся - спутал с УСН.
===
А вот с УСН все таки до сих пор не понятно. Налоговый период - год. Я до сих пор был уверен (и до сих пор данная уверенность присутствует - но сомнения есть), что если деятельность только по УСН , то вначале года одним платежом можно оплатить страховые взносы в ПФР , а потом их принимать к вычету "до исчерпания суммы этих взносов в ПФР" .
Мнения по поводу УСН какие-то разные везде. Вот смущает фраза из текста "Системы главбух" выше : "...Если фиксированный платеж больше, чем сумма налога, то его неучтенный остаток перенести на другие периоды нельзя. " .

Вопрос 1.
Так что все таки по УСН ? В начале года заплатил взносы одним платежом - в течении года в любом квартале могу эти суммы к вычету принимать ?

Вопрос 2. (попутно)
Может кто в курсе - не успели мы оплатить в ПФР сумму в 1% с дохода более 300 000 руб до 1 апреля. Какие пени/штраф нам грозит ?
Спасибо большое.

1. по логике да, любым, но с ограничением 50% по каждому отчетному периоду

"Если фиксированный платеж больше, чем сумма налога, то его неучтенный остаток перенести на другие периоды нельзя. " - это по году перенести нельзя

(13) Почему с ограничением 50 % ? Такое ограничение - если есть работники. Если нет - то все 100% можем вычесть по идее

(14)ну тогда без ограничения. на автомате написал

Санкции за неплату в ПФР , может кому пригодится
http://www.moedelo.org/Manual/Page/sankcii-za-neuplatu-fiksirovannih-vznosov-2014